「帳簿では黒字なのに、なぜ口座のお金が足りないのか」
経営者から、よく聞かれる問いです。
答えの多くは、利益と現金のずれにあります。
そのずれを帳簿に映し出すのが、発生主義です。
発生主義とは、現金の出入りに関係なく取引が起きた時点で収益と費用を計上する会計の方法です。
商品を売れば、入金がまだでも売上として記録します。
法人の会計は、発生主義が原則です。
ただ、発生主義で正しく記帳するだけでは、口座の不足は防げません。
では、帳簿の利益と手元の現金を、どう並べて見ればよいのか。
答えは、毎月1枚の表にあります。
この記事で分かること
- 発生主義・現金主義・実現主義の違い
- 売上・費用・未払の費用の仕訳例
- 黒字なのに資金が足りなくなる理由（架空の数字の例）
- 個人事業主の青色申告と発生主義の関係
- 利益と現金を並べる表を、最初の1周として回す方法
発生主義とは
ここでいう「発生」は、現金が動いたかどうかではありません。
商品を売った、サービスを提供した、という事実が起きた時点を指します。
たとえば、商品を掛けで売ったとします。
掛けの取引とは、代金を後でまとめて受け取る取引のことです。
入金がまだでも、売った時点で売上に計上します。
いまの商取引は、掛けなどの信用取引が中心です。
現金の動きだけでは、実態を正しく表せません。
そのため発生主義は、企業会計の基本の原則として広く採られています。
発生主義・現金主義・実現主義の違い
現金主義は、現金が動いた時点で収益と費用を計上する方法です。
実現主義は、収益を、販売などで実現した時点で計上する考え方です。
掛けで売った例で、発生主義と現金主義の計上の時点を図にすると、次のとおりです。
| 観点 | 発生主義 | 現金主義 | 実現主義（参考） |
|---|---|---|---|
| 計上の時点 | 取引が起きた時点 | 現金が動いた時点 | 収益が実現した時点 |
| 期間の損益 | 正しく把握できる | 把握が難しい | 発生主義を補う |
| 処理の手間 | やや複雑 | 単純 | 中程度 |
| 制度上の扱い | 企業会計の原則 | 一部の個人事業主に特例 | 発生主義の行き過ぎを抑える考え方 |
企業会計原則では、費用は発生主義、収益は実現主義で計上するのが原則とされています。
まだ実現していない収益を計上すると、利益の見込みが甘くなるためです。
- 発生主義：取引が起きた時点で計上する原則（主に費用）
- 現金主義：現金の動きで計上する単純な方法
- 実現主義：収益を、実現した時点で慎重に計上する考え方
仕訳例で見る発生主義
仕訳は、取引を「借方」と「貸方」に分けて記録する方法です。
| 取引 | 発生主義の仕訳（取引の時点） | 現金主義なら |
|---|---|---|
| 10万円の商品を掛けで販売。代金は翌月 | （借方）売掛金 10万円／（貸方）売上 10万円 | 入金まで記録しない |
| 5万円を掛けで仕入れ。代金は翌月 | （借方）仕入 5万円／（貸方）買掛金 5万円 | 支払まで記録しない |
| 3月21日〜31日分の給与20万円を4月に支払う | （借方）給与 20万円／（貸方）未払費用 20万円 | 4月の費用になる |
※架空の数字です。3行目は、3月の決算で計上する例です。
発生主義では、売掛金や買掛金など「これから動くお金」も帳簿に表れます。
3行目のように、支払が翌月でも、その月に受けた働きの費用はその月に計上します。
売掛金・買掛金などの違いは、買掛金と未払金の違いで扱っています。
黒字なのに資金が足りなくなる理由
発生主義の利益と、手元の現金は一致しません。
架空の会社の1か月で見てみます。
| 項目 | 発生主義の利益 | 現金の動き |
|---|---|---|
| 売上1,000万円（入金は2か月後） | ＋1,000万円 | 0円 |
| 仕入700万円（支払は今月） | −700万円 | −700万円 |
| 給与など200万円（今月払い） | −200万円 | −200万円 |
| 合計 | ＋100万円の黒字 | −900万円 |
※架空の数字です。
帳簿は100万円の黒字。
それなのに、口座からは900万円が出ていきます。
売上が伸びる時期ほど、このずれは大きくなります。
現金主義のままだと、売掛金が帳簿に出ないため、ずれに気づくのがさらに遅れます。
資金の動きの見方は、キャッシュフローとは？で詳しく扱っています。
資金繰り表の作り方は、資金繰りとは？をご覧ください。
発生主義のメリット・デメリット
メリット
- 各期間の損益を正しく計算できる
- 売掛金・買掛金など、将来の入出金が見える
- 経営の判断に役立つ財務の情報が得られる
デメリット
- 取引の時点と入出金の時点の両方で処理が要る
- 帳簿の利益と手元の現金にずれが出る
- 経理の体制が整っていないと、手間とミスが増えやすい
現金主義にも、処理が単純で現金の流れをつかみやすい利点があります。
現金の取引が中心の小さな事業なら、現金主義が合う場面もあります。
個人事業主の青色申告と発生主義
法人は、原則として発生主義で会計処理を行います。
個人事業主も原則は発生主義で、一定の条件で現金主義の特例があります。
青色申告の特別控除の額は、記帳の方法で変わります。
| 控除の額 | 主な要件 |
|---|---|
| 65万円 | 55万円の要件に加え、優良な電子帳簿の保存、またはe-Taxでの提出 |
| 55万円 | 正規の簿記の原則（一般には複式簿記）で記帳し、貸借対照表・損益計算書を添えて期限内に出す |
| 10万円 | 上の要件に当たらない青色申告者 |
出典：国税庁 タックスアンサーNo.2072（令和8年4月1日現在法令等、2026年9月確認）。
国税庁は、現金主義の特例を選んだ人は55万円の控除を受けられないと説明しています。
65万円・55万円の控除には、発生主義での記帳が前提になるということです。
判断に迷う場合は、税理士や所轄の税務署に相談してください。
発生主義と新収益認識基準
新収益認識基準は、収益をいつ・いくら計上するかを詳しく定めたルールです。
発生主義を土台にしています。
この基準では、顧客との契約にもとづいて収益を認識します。
1つの契約に複数の約束が含まれる場合などに、計上の方法が細かく決まっています。
具体的な対応は、新収益認識基準とNetSuiteで扱っています。
判断の物差し｜Excelで足りる段階と、システムが要る段階
毎月並べる3つの数字
- 発生主義の利益：損益計算書の利益
- 売掛金・買掛金の残高：これから入る・出るお金
- 口座残高の増減：実際に動いた現金
利益が出ているのに現金が減り続けるなら、売掛金の回収や支払の条件を見直すときです。
記帳の仕組みの比較
| 仕組み | 向く会社 | 注意点 |
|---|---|---|
| Excel・手書きの帳簿 | 取引がごく少なく、現金の取引が中心 | 発生主義の処理が漏れやすい |
| 会計ソフト | 取引の件数が中くらいで、経理が1〜数人 | 販売・購買の記録とは別に入力が要ることも |
| ERP | 取引が多い、拠点や子会社がある、会計基準への対応が要る | 導入と運用の設計が要る |
ERPは、会計・販売・購買などの業務を1つのデータでつなぐ基幹システムのことです。
取引が少なく会計ソフトで決算が回っているなら、いまの仕組みで足ります。
販売と会計をまとめたいが費用を抑えたいなら、Odooや国産の会計ソフト・ERPも比べます。
特定の業務の計上だけが複雑なら、そこだけをAIスクラッチ開発で作る道もあります。
これから切り替える会社、見直す会社
発生主義にこれから切り替えるなら、期首から始めるのが基本です。
期の途中だと、前年との月次の比較が複雑になります。
期首の時点の売掛金・買掛金・未払の費用を、先に洗い出しておきます。
すでに発生主義で記帳していても、見直しどきはあります。
月次の決算に何週間もかかる、会計ソフトの保守の期限が近い、上場の準備が始まる、といった場合です。
月次の決算の流れは、月次決算とは？で扱っています。
よくある3つの失敗
失敗1：黒字なのに資金が足りないことに気づけない
起きること：帳簿は黒字なのに、支払の月に口座の残高が足りなくなる。
原因：利益だけを見て、売掛金の残高と現金の動きを並べていなかった。
避け方：8-1の3つの数字を、毎月同じ表で並べます。
売掛金の回収の予定も、あわせて載せます。
失敗2：売上が増えたから安心だと判断する
起きること：忙しいのに利益が残らない。売上が伸びるほど、資金が苦しくなる。
原因：何が利益を生み、何が利益を削っているかが見えないまま、規模を追った。
避け方：発生主義の数字を、部門別・取引先別に分けて見ます。
利益の出ていない取引を、早めに見つけます。
失敗3：成長や会計基準への対応のときに、一気に苦しくなる
起きること：手作業の記帳のまま事業が大きくなり、決算や会計基準の対応に追われる。
原因：取引の量が増えても、記帳の仕組みと体制を見直していなかった。
避け方：取引の量が増える前に、発生主義の処理を仕組みに乗せます。
最初から全部を整えず、まず「会社の数字が見える状態」を作ります。
ベンチャーネットならこう見る｜利益と現金の表を、1周目として回す
NetSuite認定パートナー（Solution Provider）であるベンチャーネットは、NetSuite・Odoo・AIスクラッチ開発を扱っています。
SAPからのリプレイスにも対応しています。
会計の見える化の相談では、仕組みを選ぶ前に、1つの表を回すところから始めます。
型：1業務・1KPI・最短90日の1周目
データを経営に使う取り組みは、最初から広げると止まります。
ベンチャーネットは、最初の1周を1つの業務・1つのKPIに絞ります。
KPIは、目標に近づいているかを測る指標のことです。
会計の見える化なら、1周目の題材は「利益と現金を並べる表」です。
KPIには、たとえば売掛金の回収日数を置きます。
売上を計上してから入金までに、何日かかっているかを示す数字です。
最短90日、つまり3か月分の表がそろえば、ずれの癖が見えてきます。
1周を回すときに見るのは、次の3つです。
- 利益と現金のずれ：8-1の3つの数字を、毎月並べているか
- 月次の決算の日数：月末から何日で、この表が埋まるか
- 計上の漏れ：未払の費用や前払の費用を、月次で計上しているか
3つとも整っていて取引も少なければ、仕組みを変えずに進めることを勧めます。
取引の増え方にいまの仕組みが追いつかなくなってから、ERPを検討しても遅くありません。
NetSuiteでは、販売の契約にもとづく売上の計上や、発注・請求にもとづく費用の計上と支払の管理ができます。
日本の基準のほか、IFRS（国際的な会計基準）やUS GAAP（米国の会計基準）にも対応します。
会計の機能の全体はNetSuiteの会計機能、複数の基準の持ち方はNetSuiteマルチブック会計で扱っています。
今日できること｜1時間で利益と現金を並べる
直近3か月の数字で、次の表を埋めてみてください。
| 月 | 損益計算書の利益 | 売掛金の残高 | 口座の残高の増減 |
|---|---|---|---|
| （例）7月 | ＋100万円 | 1,000万円 | −900万円 |
※例は架空の数字です。
利益と口座の増減の向きが逆の月があれば、その理由を書き出します。
多くは、売掛金の増加か、先払いの支払です。
これが、第10章の1周目の最初の3行になります。
よくある質問
Q1. 個人事業主は、発生主義と現金主義のどちらを使うべきですか
原則は発生主義です。
一定の条件で現金主義の特例もあります。
ただし、現金主義の特例を選ぶと55万円・65万円の青色申告特別控除は受けられません（第6章）。
Q2. 青色申告と発生主義は関係ありますか
55万円・65万円の控除に関係します。
これらの控除には、正規の簿記の原則（一般には複式簿記）での記帳が要ります。
現金主義の特例を選んだ人は、55万円の控除を受けられません（第6章）。
Q3. 現金主義のままだと、何が問題になりますか
将来の入出金が帳簿に見えなくなります。
売掛金や買掛金が帳簿に表れません。
「黒字なのに資金が足りない」事態に気づきにくくなります（第4章）。
Q4. 発生主義への切り替えは、どう進めますか
期首から始めるのが基本です。
期の途中だと、前年との月次の比較が複雑になります。
期首の時点の売掛金・買掛金を洗い出してから始めます（第8章8-3）。
Q5. 発生主義と実現主義は何が違いますか
実現主義は収益の計上を慎重にする考え方です。
企業会計原則では、費用は発生主義、収益は実現主義で計上するのが原則です（第2章）。
Q6. 未払の費用とは何ですか
すでに受けたサービスのうちまだ払っていない分の費用です。
給与や利息など、続けて受けるサービスが典型です。
発生主義では、支払が翌月でも、受けた月の費用として計上します（第3章）。
まとめ
- 発生主義は、取引が起きた時点で収益と費用を計上する会計の方法
- 現金主義との違いは、計上の時点。法人の会計は発生主義が原則
- 企業会計原則では、費用は発生主義、収益は実現主義
- 発生主義の利益と現金はずれる。利益・売掛金・口座の増減を並べて見る
- 最初の1周は、利益と現金の表と、売掛金の回収日数の1KPIで回す
- 個人事業主の55万円・65万円の青色申告特別控除には、発生主義での記帳が前提
「黒字なのに、なぜお金が足りないのか」。
その答えは、今日埋める3か月分の表の中にあります。
もう少し詳しく知りたい方へ
利益と現金を並べて見る仕組みは、取引の量と経理の体制で変わります。
いまの記帳と月次の決算の点検から、ご相談をお受けしています。
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